При продаже недвижимости, как правило, возникает обязанность уплаты НДФЛ, однако законом предусмотрены случаи, когда доход от продажи недвижимости освобождается от уплаты налога. В общем случае освобождение от налогообложения зависит от срока владения недвижимостью.
Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом – 5 лет.
Минимальный срок может составлять 3 года, если право собственности на недвижимое имущество получено:
- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;
- в результате приватизации;
- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Еще один случай, когда минимальный срок составляет 3 года - в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.
Совместной собственностью супругов является имущество, нажитое во время брака. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам, не является совместно нажитым имуществом (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 36 Семейного кодекса РФ). Таким образом, при определении единственного жилья у конкретного супруга для применения минимального трехлетнего срока владения учитываются объекты недвижимости, являющиеся совместно нажитыми, а также объекты, находящиеся в собственности этого налогоплательщика и не являющиеся совместно нажитыми.
Также имеется следующая особенность освобождения от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 217.1 НК РФ) - на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года минимальный срок владения снижен до 1 года для физических лиц, которые получили доход от продажи жилого помещения, расположенного на территории Республики Бурятия, реализованного в целях обеспечения жилыми помещениями детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, проживающих на территории Республики Бурятия.
Для иного имущества (транспортные средства и т.п.) минимальный срок владения составляет 3 года.
Укажем также особенности освобождения доходов от продажи объектов недвижимости, приобретенных по договору ДДУ. Для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.
Для семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья доходы, начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:
- до 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;
- общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;
- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
- налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.
Это распространяется и на случаи, когда доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
С новостями в сфере налогового администрирования можно ознакомиться в аккаунтах Управления ФНС России по Республике Бурятия:
в ВК: https://vk.com/public217955262;
в ОК: https://ok.ru/group70000001400257;
в МАХ: https://max.ru/id7707329152_gos3.
